;
Налоговой ставкой является величина начисленных налогов на единицу измерения, исходя из налоговой базы или говоря проще, она состоит из размера налогового платежа на налогооблагаемую единицу.
В зависимости от измерения определённого налогооблагаемого объекта налоговые ставки обычно могут быть выражены:
1) в процентах к базе налогов (налог на имущество, НДС, налог на прибыль) — это ставки адвалорные;
2) в твёрдой сумме денег, когда на налогооблагаемую единицу установлен фиксированный налоговый платёж (транспортный налог, большинство акцизов);
3) в форме комбинированной, которая сочетает процентную и твёрдую составляющую (налог на имущество с переходом в порядке дарения или наследования, социальный единый налог, некоторые акцизы).
Налоговые ставки подразделяются на пропорциональные, прогрессивные, регрессивные.
Ставка пропорциональная обладает постоянной величиной и не зависит от размера базы налогов. Две следующие рассматриваемые ставки, то есть прогрессивная, регрессивная изменяются согласно изменениям налоговой базы: с её повышением размер ставки прогрессивной возрастает, а ставки регрессивной, наоборот, уменьшается (социальный единый налог).
Размером налоговой ставки определяется такая категория, как налоговое бремя.
Необоснованное, чрезмерное повышение ставок налогов не только не ведёт к росту поступлений в бюджет, но даёт стимул налогоплательщику уклоняться от уплаты налогов, а в случае крайнем — вообще отказываться от налогооблагаемого объекта (пример — отказ от предпринимательской деятельности или налогооблагаемого имущества). Уплата налога, который не соответствует экономическим правилам налогоплательщика уменьшает его капитал и ведёт к возможному банкротству. Ослабляется воспроизводящая функция капитала, что ухудшает экономический потенциал как государства, так и общества в целом.
Об авторе